Liquidación de la nómina

Mensualmente o quincenalmente según sea el periodo de pago acorado, la empresa debe proceder a liquidar su respectiva nómina para determinar los diferentes conceptos que adeuda al trabajador y los que debe descontarle o deducirle.

A continuación, se expone un ejemplo sencillo de la liquidación de una nómina. Para hacer el ejercicio más ágil y comprensible, el ejemplo se trabajará con un solo empleado, el cual tenga derecho al Auxilio de transporte, a horas extras y a comisiones para analizar el efecto que estos conceptos tienen en los diferentes conceptos que se deben liquidar.

Ejemplo

Para ilustrar el proceso de liquidación de la nómina supondremos los siguientes datos:

Concepto	Valor
Salario básico	1.000.000
Comisiones	100.000
Horas extras	50.000
Auxilio de transporte	88.211 (2018)
Total devengado	$1.238.211

A continuación, se liquidan los conceptos que están a cargo del empleado, es decir, los pagos que corren por su cuenta y que deben ser descontados de su nómina.

Deducciones de nómina. (Conceptos a cargo del empleado)

Concepto	Valor
Salud (4%)	1.150.000 * 0.04 = 46.000
Pensión (4%)	1.150.000 * 0.04 = 46.000

Nota: Aparte de los conceptos anteriores, a los trabajadores que tengan libranzas y otro tipo de obligaciones, se les debe hacer la respectiva liquidación.

Luego continuamos con los aportes a seguridad social que están a cargo del empleador. Tenga en cuenta que en algunos casos no se pagan los aportes a seguridad social.

Concepto	Valor
Salud (8.5%)	1.150.000* 0.085 = 97.750
Pensión (12%)	1.150.000 * 0.12= 138.000
Riesgos laborales (Según tabla)	1.150.000*.00522 = 6.003

Seguidamente se liquidan los conceptos que hacen pare de las prestaciones sociales.

Concepto	Valor
Prima de servicios	1.233.140 * 0.0833 = 103.143
Cesantías	1.233.140 * 0.0833 = 103.143
Intereses sobre las cesantías	103.143 * 0.12 = 12.377
Vacaciones	1.000.000 * 0.0417 = 41.700

Notas:

• 1.    El artículo 192 del C.S.T contempla que para el cálculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las horas extras.
• 2.    Para el cálculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto para las vacaciones. Solo se debe tomar el salario básico, puesto que en vacaciones no tendrá ni horas extras, comisiones ni trabajo suplementario.
• 3.    Según la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el cálculo de la prima de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones como el trabajo suplementario y las horas extras.
• 4.    Para el cálculo de las cesantías se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusión de las comisiones, horas extras y trabajo suplementario.
• 5.    Para el cálculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el 4.17% lo que corresponde exactamente a 15 días de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe pagar aproximadamente 18 días de salario, toda vez que la norma habla de 15 días hábiles de descanso, lo que por lo general significan 18 días calendario. Recordemos que los domingos y festivos no son días hábiles. El sábado es día hábil solo si en la empresa se labora ese día, de lo contrario tampoco es día hábil.
• 6.    Para el cálculo de las vacaciones hemos excluido las comisiones porque solo tenemos los datos de un mes, pero si estas hacen parte del salario en todos los meses, entonces estamos ante un salario variable y en tal caso debemos promediar el salario incluyendo las comisiones.

Los aportes fiscales también se deben liquidar, aunque algunas empresas no están obligadas a pagarlos todos.

Concepto	Valor
Cajas de compensación familiar	1.150.000 * 0.04 = 46.000.
I.C.B.F. (3%).	1.150.000 * 0.03 = 34.500.
1.150.000 * 0.03 = 34.500.	1.150.000 * 0.02 = 23.000.

Nota. Para el cálculo de los Aportes parafiscales se toma el valor total de la nómina mensual de la empresa excluyendo el Auxilio de transporte que no es factor salarial, y siempre considerando que la esté obligada a liquidar ICBF y Sena, pues no se debe perder devisa que estos conceptos, en algunos casos desaparecieron.

Para determinar el valor neto que se debe pagar al trabajador, es preciso sumar todo lo que ha ganado por cada uno de los conceptos, y luego restar las deducciones de nómina, que en el ejemplo aquí trabajado corresponde únicamente a los aportes a salud y pensión.

Total devengado 1.238.211

(-) Salud 34.000

(-) Pensión 34.000

Neto pagado $1.170.211